SberCIB Investment Research
Налоговые изменения с 2026 года: что учесть бизнесу
Расскажем об основных планируемых поправках в Налоговый кодекс с 2026 года для бизнеса и о том, как они повлияют на экономику, по оценке аналитиков SberCIB.
Светлана Воронова
Автор
Содержание
Суть налоговой реформы
Правительство подготовило новые налоговые меры, в частности:
Первоначальная версия изменений в налоговом законодательстве предполагала серьезный рост нагрузки на бизнес. Однако законопроект с поправками в Налоговый кодекс принят 20 ноября в третьем, окончательном чтении в смягченной редакции.
НДС: повышение ставки до 22%
Решение о повышении НДС в 2026 году не затронет социально значимые товары — они облагаются налогом по ставке 10%. Для остальных товаров с 1 января 2026 года НДС составит 22%.
Ранее НДС уже увеличивали: с 1 января 2019 года с 18% до 20%. Тогда эксперты ухудшили прогнозы по росту ВВП из-за более быстрого повышения цен и уменьшения потребительского спроса, писал РБК. Планируемое теперь увеличение НДС до 22% может повлечь сопоставимые последствия — рост уровня инфляции примерно на 1 п. п. и ухудшение положения компаний, работающих на внутреннем рынке, предупреждает отраслевое издание «Энергетика и промышленность России».
Аналитики SberCIB Investment Research также пересмотрели прогнозы:
Налоговые поправки для ИТ-компаний
Резонанс вызвало намерение лишить ИТ-компании освобождения от НДС на программное обеспечение. Льгота по НДС была введена с 2021 года для реализации прав на продукты из реестра российских программ для ЭВМ и баз данных и реестра результатов НИОКР военного, специального или двойного назначения. При проработке налоговых новаций правительство решило отказаться от повышения ставки НДС на ПО до 22% с 1 января 2026 года. В итоге льготы по налогу для ИТ-отрасли сохранятся.
НДС на УСН с 2026 года
Первоначальная редакция проекта налоговой реформы 2026 года предполагала сократить порог дохода упрощенцев, при превышении которого надо платить НДС, — с 60 млн до 10 млн руб. По замыслу авторов инициативы, это помогло бы в борьбе с дроблением бизнеса. Теперь хотят в целях уплаты НДС определить нижнюю границу доходов на УСН в 20 млн руб. в 2026 году, затем сдвинуть ее до 15 млн руб. в 2027 и до 10 млн руб. в 2028 году. По расчетам правительства, так предприниматели успеют адаптироваться к новым правилам применения спецрежима.
При этом Минэкономразвития изменило с 2026 года параметры использования упрощенной системы налогообложения как таковой:
Изменения по налогу на прибыль
Увеличение налога на прибыль в 2026 году пока не планируется. Однако налоговая реформа содержит положения, которые могут повлиять на расчет налогооблагаемой базы по этому налогу.
Напомним, с 2025 года ставка по налогу на прибыль выросла с 20% до 25%, ИТ-компании платят 5% налога в федеральный бюджет вместо 0% как минимум с 2025 по 2030 год.
О влиянии перечисленных поправок на экономику, по оценке аналитиков SberCIB Investment Research, — в статье «Как повлияет на рынки повышение налогов с 2025 года».
Применение повышающего коэффициента
С 2025 года действует повышающий коэффициент 2 к расходам на покупку прав использования российских программно-аппаратных средств — условия его применения собираются ужесточить. С 2026 года этот повышающий коэффициент можно будет использовать только в случае, если по лицензионным и сублицензионным соглашениям нельзя передать права на ПО и оборудование другому лицу. Такая мера увеличит базу по налогу на прибыль для ряда компаний.
Уменьшение налоговой базы и перерасчет налога на прибыль
Проект налоговых изменений предполагает пролонгировать до 2030 года норму, которая не позволяет уменьшить налоговую базу текущего периода на убытки прошлых лет более чем на 50%.
Если ставка по налогу на прибыль впоследствии вырастет, налогоплательщиков ждут дополнительные ограничения. Нельзя будет провести перерасчет суммы налога и налоговой базы в текущем периоде при выявлении ошибок прошлых периодов, в которых налоговая ставка была ниже. Разрешат только подать уточненную декларацию. Сейчас в нормативно-правовых актах таких запретов нет, однако они обозначены в разъяснениях Минфина 2025 года.
Федеральный инвестиционный налоговый вычет
Часть новаций коснется инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль, введенного с 2025 года в том числе для ИТ-компаний, общепита, гостиниц, некоторых видов обрабатывающего производства.
Вычет позволяет уменьшить на 3% часть налога на прибыль, зачисляемую в федеральный бюджет, если эти средства налогоплательщик вкладывает в развитие производства. Федеральный инвестиционный налоговый вычет применяется в отношении конкретных объектов основных средств или амортизируемых нематериальных активов. Поправки предполагают, что с 2026 года у регионов будет дополнительное право устанавливать такой вычет по расходам, которые они сами определят.
Подробнее о том, что предвещают изменения по налогу на прибыль, читайте в статье «Налог на прибыль: что это, чем отличается от НДС и как повышение может повлиять на рынки».
Технологический сбор
Проект налоговой реформы предполагает, что в России будет введен также технологический сбор с 2026 года. Это аналог утильсбора на автомобили. Платить технологический сбор придется и импортерам, и производителям продукции, содержащей электронную компонентную базу.
Размеры сбора установит правительство. Пока известно, что он будет взиматься с каждой единицы продукции с электронным модулем (с каждого модуля) и в сумме не превысит 5000 руб. Как уплачивать и отчитываться, разъяснят налоговики.
Льготы для ИТ-компаний, пониженные страховые взносы
Льготы по НДС на ПО, скорее всего, сохранят. Ускоренную амортизацию по некоторым основным средствам и нематериальным активам, позволяющую уменьшить ИТ-компаниям налог на прибыль, отменять тоже пока не собираются. Однако у ИТ-бизнеса может возрасти налоговая нагрузка на фонд оплаты труда.
Для российских компаний ИТ-сферы и организаций радиоэлектронной промышленности с 2025 года действует единый тариф страховых взносов — 7,6%, независимо от размера базы по взносам. В рамках нового этапа налоговой реформы с 2026 года планируется поднять льготные страховые взносы для ИТ-компаний до 15% с выплат в рамках единой предельной величины базы. Сверх этой величины страховые взносы по-прежнему составят 7,6%.
При этом для выплат работникам радиоэлектронной промышленности свыше такой величины льготный тариф взносов составит 0%. При доработке проекта налоговых изменений также предложили расширить перечень профильных доходов в радиоэлектронике, к которым будут применять пониженные тарифы взносов. В список выплат с льготами по страховым взносам войдут не только доходы от реализации оборудования для производства электронной компонентной базы и радиоэлектронной продукции, но и доходы от услуг по проектированию и разработке такого оборудования.
По мнению экспертов SberCIB, сильнее всего нововведения отразятся на разработчиках ПО, у которых фонд оплаты труда достигает 80% расходов. У других IT-компаний ниже доля зарплат, облагаемых пониженными страховыми взносами, поэтому эффект для них будет умеренным.
Налоговые изменения для ИП на ПСН, малого бизнеса в 2026 году
Изначальная редакция проекта налоговой реформы предусматривала снижение предельной величины доходов, при которой можно применять патентную систему налогообложения (ПСН), — с 60 млн до 10 млн руб. Также хотели ограничить список доступных видов деятельности на ПСН. Однако в итоге изменения для предпринимателей на ПСН в 2026 году могут стать не столь радикальными. Правительство решило не исключать из перечня возможных видов деятельности розничную торговлю в стационарных объектах и автотранспортные грузоперевозки — с учетом поэтапного снижения порога доходов.
В отношении НДС для малого бизнеса жесткие меры с 2026 года также пока решили не вводить. Компании на УСН с доходами выше 60 млн руб. в год обязаны платить НДС с 2025 года. При этом можно использовать обычные ставки и сохранить право на вычет НДС либо выбрать пониженные ставки (5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% — от 250 млн до 450 млн руб. в год), но при этом лишиться права на вычет. Пониженные ставки нужно применять непрерывно три года подряд. При налоговых изменениях 2026 года малому бизнесу, который впервые станет плательщиком НДС, разрешат в первый год однократно отказаться от пониженной ставки налога до истечения трехлетнего срока. Так у компаний будет шанс правильно оценить все опции по НДС.
Для организаций и ИП, включенных в реестр малого и среднего бизнеса, в 2025 году действует льготная ставка страховых взносов: 15% с выплат свыше 1,5 МРОТ и 30% с сумм меньше 1,5 МРОТ. Эти льготы по страховым взносам для малых и средних предприятий предлагается сохранить только в приоритетных отраслях по выбору правительства. Для остальных будут установлены общие тарифы взносов.
Смягчение первоначальных планов в отношении ИП и малых компаний позволит в некоторой степени и дальше использовать эти формы бизнеса для снижения налоговой и административной нагрузки. Однако высокие выплаты по страховым взносам отчасти сделают эту модель менее выгодной.
Влияние изменений в налоговом законодательстве: оценка аналитиков SberCIB
Новые налоговые меры в сочетании с геополитической ситуацией и жесткой политикой Центробанка в сентябре и четвертом квартале 2025 года заставляют пересмотреть сценарии развития экономики. Аналитики SberCIB подняли прогноз инфляции на 2026 год с 4% до 4,7% и снизили прогноз роста ВВП в 2025 году до 1% (против 1,5% ранее). В то же время потенциальные темпы роста экономики в среднесрочной перспективе, по оценкам экспертов, остаются на уровне 2,5%.
На заседании 24 октября ЦБ уменьшил ключевую ставку до 16,5%, а ожидания по средней ставке на 2026 год повысил с 12–13% до 13–15%, подчеркнув сохранение инфляционных рисков. Стратеги SberCIB ожидают, что на фоне планируемого повышения НДС и роста дефицита бюджета в декабре ставка дойдет до 16%.
О том, как изменение ключевой ставки влияет на бизнес, читайте в статье «Как ключевая ставка влияет на бизнес». Как управлять процентным риском — в отдельном материале.
Аналитики SberCIB отмечают, что в условиях жесткой денежно-кредитной политики бизнесу, работающему с корпоративными клиентами, будет сложно быстро переложить рост затрат на заказчиков. Однако, пока изменения по налогам с 2026 года не стали законом, аналитики не планируют корректировать целевые цены акций.
Как юридическим лицам купить акции других компаний, рассказываем в статье «Инвестиции в акции для юридических лиц: чем может быть полезна покупка акций на бирже». Чтобы открыть брокерский счет для бизнеса, оставьте заявку.
НЕ ЯВЛЯЕТСЯ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ИНВЕСТИЦИОННОЙ РЕКОМЕНДАЦИЕЙ.