Налог на прибыль: что это, чем отличается от НДС и как повышение может повлиять на рынки

Согласно поправкам, в числе прочего планируется, что с 2025 года ставку налога на прибыль повысят с текущих 20 до 25%, а для IT-компаний с 2025 по 2030 год введут налог на прибыль в размере 5%. 

О том, как налоговая реформа может повлиять на рынок акций и облигаций, читайте в материале «Как повлияет на рынки повышение налогов с 2025 года». В этой статье мы разберем, что такое налог на прибыль, чем он отличается от налога на добавленную стоимость (НДС), как повышение налога на прибыль может повлиять на финансовые показатели компаний.

Что такое налог на прибыль

Налог на прибыль организации (НПО) — это прямой налог, который начисляют на прибыль (разницу между доходами и расходами) за вычетом НДС и акцизов.

О том, что такое прибыль и чем она отличается от выручки, читайте в статье «Выручка компании: чем отличается от прибыли и на что обратить внимание руководству».

В России НПО платят юридические лица и некоторые иностранные организации. Некоторые компании освобождены от налога на прибыль, например:

• те, кто работает на УСН (упрощенной системе налогообложения);
• производители сельхозпродукции, которые применяют ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).

Полный список исключений опубликован на сайте Федеральной налоговой службы.

Индивидуальные предприниматели вместо налога на прибыль платят НДФЛ (налог на доходы физических лиц).

О том, как хотят рассчитывать НДФЛ с 2025 года, читайте в отдельном материале.

Расчет налога на прибыль

Ставки налога на прибыль в 2024 году:

• 20% — базовая;
• 0, 9, 10, 13, 15, 30% — для отдельных организаций и видов доходов.

Акциз — это косвенный налог, который взимается с производителей или импортеров определенных товаров, таких как табак, алкоголь, бензин, автомобили и другие.

Упрощенный пример расчета налога на прибыль может выглядеть так: доходы компании за год — 4 млн ₽, а расходы — 2 млн ₽, значит, прибыль компании за год — 2 млн ₽. Налог на прибыль 20% — 400 тысяч ₽, эту сумму компания должна уплатить в бюджет. На практике есть нюансы в том, какие доходы и расходы учитывать в расчетах налоговой базы.

Как определить налоговую базу, какие есть виды доходов и расходов и какими методами можно рассчитать налог на прибыль опубликовано на сайте Федеральной налоговой службы.

Что такое налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) — это косвенный налог, он начисляется на стоимость товаров, работ, услуг и имущественных прав.

В бюджет НДС перечисляют продавцы и производители: и юрлица, и ИП. При этом фактически этот налог ложится на конечного потребителя (покупателя), потому что сумма НДС заложена в цену товаров, работ, услуг и имущественных прав.

До 2025 года НДС могут не платить те, кто применяет УСН, патентную систему налогообложения и другие организации и предприниматели, относящиеся к исключениям. Список исключений опубликован на сайте Федеральной налоговой службы.

С 2025 года организации и ИП на УСН признаются налогоплательщиками НДС, если их доходы превышают 60 млн рублей в год.

Расчет НДС

Ставки НДС в 2024 году:

• 20% — базовая;
• 10% — при продаже некоторых категорий товаров (продукты питания, детские товары, медицинские товары и другие);
• 0% — для товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и других товаров, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ.

Упрощенный пример расчета НДС: товар стоит 1 000 ₽ — это налоговая база. При базовой ставке 20% стоимость товара вместе с НДС составит 1 200 ₽. 200 ₽ — это НДС, который компания должна уплатить в бюджет.

В реальной жизни компания тоже покупает у поставщиков товары, работы или услуги, в стоимость которых включен НДС (его называют «входящий» НДС). Поэтому из НДС, который был включен в стоимость товаров компании (его называют «исходящий» НДС), вычитают «входящий» НДС. О том, как вести учет НДС, написано в 21 главе Налогового кодекса.

Начислить и выделить НДС онлайн можно в калькуляторе НДС на ресурсе СберБизнесLive.

Налог на прибыль и НДС: чем отличаются и как их изменение влияет на рынки

Налог на прибыль — прямой, то есть компании платят его со своей чистой прибыли. НДС — косвенный налог, фактически его платят конечные потребители. Таким образом, налог на прибыль снижает доходы компаний, в то время как НДС является более нейтральным налогом с точки зрения влияния на экономическую активность бизнеса.

Соответственно, изменение НПО влияет на финансовые показатели бизнеса, а изменение НДС — на динамику цен и инфляцию. Так, при повышении НДС до 20% в 2019 году Центробанк отмечал возможный рост годовой инфляции в первые месяцы на 0,6-1,5% — тогда не планировали повышать цены лишь четверть из опрошенных предприятий.

О динамике инфляции и влияющих на нее факторах в 2024 году читайте в статье «Инфляция в России с начала 2024 года».

Планируемое повышение налога на прибыль организаций с 2025 года для инвесторов означает следующее:

• чистая прибыль компаний-эмитентов может снизиться. Следовательно, и дивиденды могут быть ниже, поскольку дивиденды — это часть прибыли, которой компания делится с инвесторами;

Подробнее о том, от чего зависит размер дивидендов и что учитывать при покупке дивидендных акций, читайте в отдельной статье. 

• как следствие, аналитические дома могут снизить прогнозы по некоторым компаниям — это может повлиять на котировки акций.

Динамику российского рынка акций и корпоративные новости компаний-эмитентов можно отслеживать в еженедельных выпусках Top News SberCIB. 

Влияние повышения НПО на каждую компанию нужно оценивать отдельно, поскольку взамен с 2025 года планируют отменить курсовые экспортные пошлины — для экспортеров это может нивелировать эффект от повышения налогов.